Как применяются повышающие коэффициенты при налогообложении земельного участка, предназначенного для жилищного строительства

Применяются ли повышающие коэффициенты 2 и 4 для исчисления земельного налога по участкам, на которых ранее были возведены объекты, не относящиеся к жилому фонду, журналу «Налоговая политика и практика» разъяснил начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов.

Так, до принятия Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ для земельных участков, приобретенных в частную собственность для жилищного строительства (кроме ИЖС), налог рассчитывался с коэффициентом 2 в течение трех лет с даты регистрации прав на участки и до регистрации прав на построенный объект. По истечении трехлетнего периода и до регистрации прав на построенный объект недвижимости при налогообложении таких участков применялся коэффициент 4.

С 1 января 2024 года в п. 15 ст. 396 НК РФ слова «построенный объект недвижимости» были заменены на «построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном жилом доме (многоквартирном доме)». Однако эти изменения не предусматривают возобновление исчисления налога с повышающими коэффициентами 2 и 4, если на участке до 2024 года был возведен только объект недвижимости, не относящийся к жилым или многоквартирным домам. В таком случае период применения повышающих коэффициентов прекращается в связи с регистрацией права на построенный объект недвижимости (независимо от его вида и назначения) исходя из условий, действовавших до вступления в силу пп. «з» п. 115 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Подробности читайте в статье начальника Управления налогообложения имущества ФНС России Алексея Лащёнова «Проблемные вопросы налогообложения имущества различных видов: комментарий и практические аспекты правоприменения (по итогам вебинара)» за сентябрь 2026 года.